Obligația de reevaluare a imobilelor

Articolele 458-460 din Codul Fiscal românesc stabilesc în mod clar obligația de reevaluare periodică a imobilelor pentru a determina valoarea impozabilă a clădirilor. Această reevaluare se impune o dată la cinci ani pentru două categorii distincte de proprietari de imobile: persoanele juridice și persoanele fizice, însă doar în anumite condiții specifice fiecărei categorii.

Obligația de reevaluare a imobilelor pentru persoanele juridice

Conform legislației în vigoare, toate persoanele juridice care dețin clădiri, indiferent de destinația acestora — rezidențială sau nerezidențială — sunt obligate să realizeze reevaluarea periodică a acestora. Reevaluarea are scopul de a asigura corectitudinea valorii impozabile utilizate la calculul impozitului pe clădiri, iar pentru îndeplinirea acestei cerințe se va depune câte un raport de evaluare pentru fiecare Direcție de Impozite și Taxe Locale (DITL) în raza căreia se află imobilul.

Obligația de reevaluare a imobilelor pentru persoanele fizice

În cazul persoanelor fizice, obligația de reevaluare a imobilelor este mai restrânsă și aplicabilă doar pentru imobilele cu destinație nerezidențială. Notiunea de „nerezidențial” se referă la imobilele care nu sunt folosite ca locuințe, precum spațiile comerciale, industriale sau birourile. De asemenea, sunt incluse și clădirile rezidențiale utilizate în scopuri comerciale, cum ar fi apartamentele sau casele utilizate ca birouri.

Procedura de reevaluare pentru imobilele nerezidențiale

Pentru aceste imobile, reevaluarea periodică presupune depunerea unui raport de evaluare pentru fiecare clădire nerezidențială aflată în proprietate. Scopul este de a actualiza valoarea impozabilă conform reglementărilor legale în vigoare. În ceea ce privește imobilele cu destinație mixtă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, începând cu anul 2022 nu mai este obligatorie întocmirea raportului de evaluare, ci doar depunerea unei declarații privind alocarea suprafețelor.

Reevaluarea clădirilor cu destinație mixtă în proprietatea persoanelor juridice

În cazul persoanelor juridice care dețin clădiri cu destinație mixtă, reglementările rămân neschimbate, acestea fiind obligate să realizeze în continuare rapoarte de evaluare periodice. Astfel, pentru aceste imobile, reevaluarea va fi efectuată de către un evaluator autorizat, iar raportul rezultat va fi transmis electronic până cel târziu la data de 31 martie a anului următor reevaluării.

Termenele de reevaluare și sancțiunile aplicabile

Contribuabilii care au realizat ultima evaluare la finalul anului 2019 au obligația de a efectua o nouă reevaluare la începutul anului următor. Aceasta înseamnă că persoanele fizice și juridice trebuie să colaboreze cu un evaluator autorizat pentru a întocmi raportul de evaluare și a-l transmite către DITL. Ceilalți contribuabili, care au realizat reevaluarea imobilelor la începutul anilor 2020 sau 2021, vor aplica noul sistem de evaluare începând cu anii 2025, respectiv 2026.

Recomandări pentru contribuabili

Pentru a evita întârzierile și eventualele sancțiuni, se recomandă tuturor contribuabililor să verifice din timp situația evaluărilor și să contacteze evaluatorii autorizați pentru programarea lucrărilor necesare.

Modificări fiscale în materie de impozit pe clădiri și autoturisme

Începând cu 1 ianuarie 2024, legislația fiscală a introdus modificări importante în materie de impozitare a clădirilor și autoturismelor deținute de persoane fizice și juridice. Astfel, persoanele fizice care dețin clădiri rezidențiale în România cu o valoare impozabilă ce depășește 2.500.000 lei vor datora un impozit special de 0,3%, aplicat asupra diferenței dintre valoarea impozabilă și plafonul de 2.500.000 lei. Acest impozit trebuie declarat până la 30 septembrie în anul pentru care se datorează.

De asemenea, persoanele care dețin autoturisme înmatriculate în România, cu o valoare de achiziție individuală ce depășește 375.000 lei, sunt supuse unui impozit de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul stabilit.

Răzvan Petrea – avocat Timișoara

Întrebări frecvente privind obligația de reevaluare a imobilelor

Ce presupune obligația de reevaluare a imobilelor conform Codului Fiscal?

• Răspuns: Obligația de reevaluare a imobilelor, conform articolelor 458-460 din Codul Fiscal, impune persoanelor juridice și anumitor persoane fizice să evalueze imobilele la fiecare cinci ani, pentru a determina valoarea impozabilă corectă.

Cine este obligat să realizeze reevaluarea imobilelor?

• Răspuns: Obligația de reevaluare a imobilelor revine atât persoanelor juridice care dețin clădiri, cât și persoanelor fizice care au în proprietate clădiri nerezidențiale, precum spațiile comerciale sau birourile.

Ce tipuri de clădiri sunt vizate de obligația de reevaluare a imobilelor?

• Răspuns: Obligația de reevaluare a imobilelor se aplică clădirilor rezidențiale și nerezidențiale deținute de persoanele juridice și clădirilor nerezidențiale sau mixte deținute de persoanele fizice, conform reglementărilor specifice fiecărui tip de proprietate.

În ce constă procedura de reevaluare pentru clădirile nerezidențiale deținute de persoane fizice?

• Răspuns: Persoanele fizice care dețin clădiri nerezidențiale sunt obligate să depună un raport de evaluare pentru fiecare imobil la Direcția de Impozite și Taxe Locale (DITL), în scopul actualizării valorii impozabile în conformitate cu obligația de reevaluare a imobilelor.

Cum se aplică obligația de reevaluare a imobilelor pentru clădirile cu destinație mixtă?

• Răspuns: Pentru clădirile cu destinație mixtă deținute de persoane fizice, reevaluarea nu este obligatorie, însă este necesară depunerea unei declarații pe alocarea suprafețelor. În cazul persoanelor juridice, reevaluarea continuă să fie obligatorie.

Când trebuie efectuată reevaluarea imobilelor?

• Răspuns: Reevaluarea imobilelor trebuie efectuată la fiecare cinci ani, începând cu anul în care a fost realizată ultima evaluare. De exemplu, contribuabilii care au realizat evaluarea în 2019 trebuie să o reînnoiască în 2024, conform obligației de reevaluare a imobilelor.

Ce documente trebuie depuse pentru a respecta obligația de reevaluare a imobilelor?

• Răspuns: Pentru a respecta obligația de reevaluare a imobilelor, proprietarii trebuie să depună un raport de evaluare realizat de un evaluator autorizat la DITL, însoțit de o declarație a contribuabilului, până la 31 martie a anului următor reevaluării.

Ce se întâmplă dacă un contribuabil nu respectă obligația de reevaluare a imobilelor?

• Răspuns: Nerespectarea obligației de reevaluare a imobilelor poate atrage sancțiuni financiare, iar contribuabilul poate fi obligat să plătească impozite pe baza unei valori impozabile calculate arbitrar de autoritatea fiscală.

Există modificări recente în legislație privind obligația de reevaluare a imobilelor?

• Răspuns: Da, începând cu 2024, au fost introduse modificări fiscale ce includ un impozit special pentru persoanele fizice ce dețin clădiri rezidențiale cu valoarea impozabilă peste 2.500.000 lei, marcând o creștere a cerințelor de conformitate.

Cum pot contribabilii să se asigure că respectă obligația de reevaluare a imobilelor?

• Răspuns: Pentru a respecta obligația de reevaluare a imobilelor, contribuabilii sunt sfătuiți să contacteze un evaluator autorizat și să programeze reevaluarea cu suficient timp înainte de termenul limită, pentru a evita eventualele penalități.