Impozit pe dividende – persoane fizice rezidente

OBLIGAȚII ALE PERSOANELOR JURIDICE PRIVIND IMPOZITUL PE DIVIDENDE – PERSOANE FIZICE REZIDENTE

În contextul impozitului pe dividende pentru persoane fizice rezidente, este important să ne referim la rolul și obligațiile pe care le au persoanele juridice române. Aceste entități sunt obligate să calculeze, să rețină, să declare și să vireze impozitul corespunzător pentru dividendele distribuite sau plătite persoanelor fizice rezidente. Această obligație fiscală este fundamentală pentru asigurarea conformității cu normele fiscale în vigoare.

DISTRIBUIREA (PLATA) DIVIDENDELOR FAPT DECLANȘATOR AL OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITULUI

Primul pas în procesul fiscal legat de impozitul pe dividende implică distribuirea și plata acestora de către persoana juridică română către acționari sau asociați care sunt persoane fizice rezidente. Acest pas este esențial pentru inițierea lanțului de obligații fiscale.

CALCULUL IMPOZITULUI DATORAT PENTRU DIVIDENDE

Responsabilitatea persoanelor juridice nu se oprește la distribuirea dividendelor, ci include și calculul și reținerea impozitului pe veniturile sub formă de dividende la momentul efectuării plății către persoane fizice rezidente.

Este important de menționat că anumite tipuri de distribuiri nu sunt impozabile, cum ar fi restituirea cotei-părți din aporturi la reducerea capitalului social sau distribuirea de prime de emisiune. Totuși, veniturile impozabile obținute din lichidarea unei persoane juridice sau reducerea capitalului social, care nu reprezintă distribuiri în bani sau în natură pentru restituirea cotei-părți din aporturi, sunt impuse cu o cotă de 10%.

COTA DE IMPOZITARE DE 8% PENTRU PERSOANELE FIZICE, DE LA 1 IANUARIE 2023

Abordând acum perspectiva persoanei fizice rezidente, aceasta datorează un impozit în cota de 5% pe veniturile obținute sub forma de dividende, conform legislației fiscale în vigoare. Această cotă de impozitare este finală și se aplică veniturilor din dividende.

CONTRIBUȚII SOCIALE DATORATE DE PERSOANELE FIZICE REZIDENTE

O componentă esențială în tratamentul fiscal al dividendelor o reprezintă contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Persoanele fizice rezidente care obțin venituri din dividende sunt obligate să plătească CASS, cota actuală fiind de 10%. Acești contribuabili trebuie să își stabilească și să își declare contribuția prin intermediul declarației unice, care trebuie depusă până cel târziu la data de 25 mai a anului fiscal pentru care se datorează contribuția.

Începând cu 1 ianuarie 2023, s-au introdus trei niveluri de plafoane pentru calculul CASS: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, în funcție de valoarea veniturilor realizate. Astfel, baza anuală de calcul a CASS pentru veniturile din dividende este stabilită conform nivelurilor de salarii minime brute în vigoare la termenul de depunere a declarației fiscale.

/Stabilirea corectă a bazei anuale de calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), în raport cu diversele categorii de venituri. În situația persoanelor fizice care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, piscicultură, silvicultură, investiții sau alte surse, baza de calcul a CASS se determină astfel:

• Baza calculată la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, dacă veniturile realizate sunt cuprinse între 6 și 12 salarii minime brute.
• Baza calculată la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, pentru veniturile cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute.
• Baza calculată la nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, pentru veniturile care sunt cel puțin egale cu 24 salarii minime brute.

Este de menționat că CASS se datorează atât pentru activitățile independente, exemplificativ pentru persoanele fizice autorizate (PFA), contracte de activitate sportivă, unde se aplică cota de 10% la venitul net sau norma de venit, cât și pentru alte categorii de venituri, cum ar fi dividende, drepturi de autor, chirii, dobânzi, și alte surse. Calculul se efectuează prin raportare la plafoanele stabilite de 6, 12 și 24 salarii minime brute pe țară.

PROCEDURA DE DECLARARE A IMPOZITULUI PE DIVIDENDE

În ceea ce privește procedura de declarare a impozitului pe dividende, responsabilitatea revine în totalitate persoanelor juridice care distribuie și plătesc aceste venituri către acționarii sau asociații persoane fizice rezidente. Această etapă este crucială pentru asigurarea transparenței și corectitudinii în cadrul procesului fiscal.

DECLARAȚII OBLIGATORII

În cadrul obligațiilor declarative, persoanele juridice trebuie să utilizeze Declarația 100 pentru a raporta impozitul pe veniturile din dividende obținute de persoane fizice rezidente. Suplimentar, plătitorii către bugetul statului au datoria de a depune Declarația 205 pentru impozitul pe dividende reținut de la acționari, termenul limită fiind ultima zi a lunii februarie a anului următor celui în care s-a efectuat reținerea și plata impozitului.

TERMENELE DE PLATĂ ALE IMPOZITULUI PE DIVIDENDE

Termenul limită pentru virarea impozitului pe dividende este stabilit pentru data de 25 a lunii următoare celei în care s-au efectuat plățile. În situațiile în care dividendele sau câștigurile obținute din titluri de participare au fost distribuite, dar nu plătite până la sfârșitul anului fiscal, impozitul aferent trebuie virat până cel târziu pe data de 25 ianuarie a anului următor. Este important de subliniat că întregul impozit datorat trebuie virat integral la bugetul de stat.

Răzvan Petrea – avocat Timișoara

Întrebări frecvente

1. Ce sunt obligațiile persoanelor juridice în contextul impozitului pe dividende – persoane fizice rezidente?

Persoanele juridice române sunt responsabile pentru calcularea, reținerea, declararea și virarea impozitului pe dividende distribuite acționarilor sau asociaților care sunt persoane fizice rezidente. Această responsabilitate include asigurarea conformității cu legislația fiscală.

2. Când devine dator impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente?

Impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente devine dator odată cu distribuirea sau plata dividendelor de către persoanele juridice. Aceasta este faza inițială ce declanșează obligațiile fiscale aferente.

3. Cum se calculează impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente?

Impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente se calculează la momentul plății dividendelor, cu o cotă generală de 5% pentru persoanele fizice rezidente, conform legislației fiscale actuale.

4. Există excepții de la impozitarea dividendelor pentru persoane fizice rezidente?

Da, anumite tipuri de distribuiri, cum ar fi restituirea cotei-părți din aporturi la reducerea capitalului social sau distribuirea de prime de emisiune, nu sunt impozabile. Totuși, veniturile obținute din lichidarea unei persoane juridice sau reducerea capitalului social sunt impozitate la 10%.

5. Ce contribuții sociale sunt datorate de persoane fizice rezidente care primesc dividende?

Persoanele fizice rezidente care obțin venituri din dividende sunt obligate să plătească contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), cu o cotă de 10% aplicată în funcție de nivelurile de salarii minime brute pe țară.

6. Cum sunt stabilite plafoanele pentru calculul CASS pentru veniturile din dividende?

De la 1 ianuarie 2023, plafoanele pentru calculul CASS pentru impozit pe dividende – persoane fizice rezidente sunt stabilite la 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe țară, în funcție de valoarea veniturilor realizate.

7. Care este procedura de declarare a impozitului pe dividende – persoane fizice rezidente?

Persoanele juridice sunt responsabile pentru completarea și depunerea Declarației 100 pentru a raporta impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente și Declarația 205 pentru impozitul reținut.

8. Care sunt termenele de plată pentru impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente?

Termenul limită pentru virarea impozitului pe dividende – persoane fizice rezidente este pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-au efectuat plățile. În cazul distribuirii fără plată efectivă până la sfârșitul anului fiscal, impozitul trebuie virat până pe 25 ianuarie a anului următor.

9. Cum influențează modificările legislative recente impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente?

Recentele modificări legislative au ajustat cota de impozitare a dividendelor pentru persoane fizice rezidente la 5%, începând cu 1 ianuarie 2023, pentru a simplifica și a eficientiza procesul fiscal.

10. Ce se întâmplă în cazul neconformității cu obligațiile privind impozitul pe dividende – persoane fizice rezidente?

Neconformitatea cu obligațiile de declarare și plată a impozitului pe dividende – persoane fizice rezidente poate duce la aplicarea de sancțiuni și penalități conform legislației fiscale în vigoare, accentuând importanța respectării termenelor și procedurilor corecte.