Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli efectuate de către o companie sau o organizație în scopul desfășurării de mese de afaceri, recepții, dineuri, vizite sau alte evenimente similare. Aceste cheltuieli sunt considerate deductible fiscal dacă îndeplinesc anumite criterii legale, cum ar fi legătura cu activitatea desfășurată de companie și limitarea valorii cheltuielilor de protocol la un anumit procent din cifra de afaceri.
Cheltuielile de protocol și de ductibilitatea acestora din impozitul pe profit
Pentru a asigura o deductibilitate corectă a cheltuielilor de protocol, este recomandată întocmirea unor documente justificative care să demonstreze că aceste cheltuieli au fost efectuate în cadrul unor întâlniri cu clienţii sau cu partenerii de afaceri. Este recomandată întocmirea unui raport prin intermediul căruia să se motiveze necesitatea cheltuielilor de protocol, este recomandat ca acest raport să conțină persoanele din cadrul firmei care au participat, data, clienții-invitații, scopul evenimentului.
Cheltuielile ocazionate de servirea clienţilor/partenerilor de afaceri cu apă minerală, cafea, ceai, etc. se consideră cheltuieli de protocol și sunt deductibile la calculul profitului impozabil în limita unei cote de 2%. În cazul în care Societatea realizează pierdere fiscala, aceste cheltuieli de protocol devin integral nedeductibile.
Deductibilitatea cheltuielilor de protocol raportat la TVA
Dacă cheltuielile de protocol sunt realizate în scopuri legate de activitatea economică a persoanei impozabile, atunci TVA este deductibilă. Din punct de vedere al deductibilităţii TVA, cheltuielile de protocol trebuie justificate cu documente. Dacă nu se poate justifica cu documente din care rezultă ca au avut loc astfel întâlniri în scopul afacerii, TVA nu este deductibilă, iar contravaloarea taxei reprezintă o componentă a costului de achiziţie.
Cheltuielile de protocol sunt limitate
Din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor Titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
Cheltuielile de protocol sunt un aspect important al activității de afaceri, fiind necesare pentru promovarea și întreținerea relațiilor de afaceri, precum și pentru creșterea vizibilității companiei. Totuși, pentru a beneficia de avantajele fiscale, cheltuielile de protocol trebuie să respecte criteriile legale pentru a fi eligibile pentru deducerea fiscală. Justificarea adecvată a cheltuielilor de protocol este esențială pentru a evita recalcularea impozitului pe profit sau a TVA datorate.
Răzvan Petrea – avocat Timișoara
