Începând cu 1 ianuarie 2024, conform Legii 296/2023, se introduc două noi impozite gestionate de ANAF, respectiv cel pe clădiri cu valoare mai mare de 2,5 mil lei și cel pe vehicule cu valoare mai mare de 375 mii lei.
Impozitul pe bunurile de valoare mare: obiectul impozitării
Conform prevederilor legale, începând cu anul 2024 se vor impozita următoarele categorii de bunuri:
- Clădirea rezidențială deținută în proprietate individuală sau în comun de persoane fizice, dacă valoarea impozabilă depășește 2.500.000 lei.
- Autoturismul, deținut de persoane fizice sau juridice, al cărui preț de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
Aceste măsuri urmăresc asigurarea unei contribuții echitabile la bugetul de stat prin impozitul pe bunurile de valoare mare, stabilind astfel obligații fiscale clare pentru deținătorii de active cu valoare ridicată.
Impozitul pe bunurile de valoare mare: contribuabili și modalitatea de aplicare
Persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior (2023 pentru primul an de impozitare), dețin clădiri rezidențiale în România, cu o valoare impozabilă ce depășește 2.500.000 lei, vor fi supuse impozitului pe bunurile de valoare mare. De asemenea, persoanele juridice, precum și persoanele fizice ce dețin autoturisme înmatriculate sau înregistrate în România, cu o valoare de achiziție individuală ce depășește 375.000 lei, vor fi incluse în categoria contribuabililor supuși acestui impozit.
Cota de impozit și calculul bazei
Cota de impozitare pentru impozitul pe bunurile de valoare mare este de 0,3%, însă baza de calcul și perioada de impozitare diferă în funcție de tipul de bun impozitat.
Pentru clădiri, valoarea impozabilă este cea evidențiată în DITL, calculată conform art. 457 din Codul Fiscal, în scopul determinării impozitului local pe clădire. Cota de impozit de 0,3% se aplică asupra diferenței dintre valoarea impozabilă și plafon, reprezentând o abordare fiscală menită să asigure corectitudinea în aplicarea impozitului pe bunurile de valoare mare.
În cazul autoturismelor, impozitul se datorează pe o perioadă de 5 ani, începând cu anul în care are loc predarea-primirea sau pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea celor 5 ani, în situația în care autoturismul a fost predat-primirea înainte de anul curent. Cota de impozit de 0,3% se aplică asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafon.
Impozitul pe bunurile de valoare mare: declararea și plata
Declararea și plata impozitului pe bunurile de valoare mare se efectuează anual, în funcție de tipul de bun impozitat. Pentru clădiri, termenul limită este 30 aprilie a anului pentru care se datorează impozitul, iar pentru autoturisme, termenul este 31 decembrie a aceluiași an. Contribuabilii vor depune declarația fiscală prin formularul 216, DECLARAȚIE privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, urmând ca ANAF să publice ulterior un ordin de completare a acestui formular.
Întrebări frecvente
Ce este impozitul pe bunurile de valoare mare?
Impozitul pe bunurile de valoare mare reprezintă o nouă taxă introdusă prin Legea 296/2023, care vizează impozitarea clădirilor și a vehiculelor cu valori ridicate, gestionată de ANAF, conform prevederilor din Codul Fiscal.
Cine sunt contribuabilii impozitului pe bunurile de valoare mare?
Contribuabilii impozitului pe bunurile de valoare mare sunt persoanele fizice care dețin clădiri rezidențiale în România cu o valoare impozabilă de peste 2.500.000 lei, precum și persoanele fizice și juridice care dețin autoturisme înmatriculate sau înregistrate în România, a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei.
Cum se determină valoarea impozabilă pentru impozitul pe bunurile de valoare mare la clădiri?
Valoarea impozabilă pentru impozitul pe bunurile de valoare mare la clădiri este calculată conform evidenței DITL, în baza art. 457 din Codul Fiscal, utilizând o metodologie similară cu cea aplicată pentru determinarea impozitului local pe clădiri.
Care este cota de impozit pentru impozitul pe bunurile de valoare mare?
Cota de impozitare pentru impozitul pe bunurile de valoare mare este de 0,3%, aplicată asupra diferenței dintre valoarea impozabilă (sau valoarea de achiziție) și plafonul stabilit de lege.
Pentru ce perioadă se aplică impozitul pe bunurile de valoare mare pentru vehicule?
Impozitul pe bunurile de valoare mare pentru vehicule se aplică pe o perioadă de 5 ani, începând cu anul în care are loc predarea-primirea sau pentru fracțiuni de ani până la împlinirea celor 5 ani de impunere.
Cum se aplică impozitul pe bunurile de valoare mare pentru autoturisme în funcție de data dobândirii?
Aplicarea impozitului pe bunurile de valoare mare pentru autoturisme variază în funcție de data dobândirii: dacă autoturismul a fost dobândit în anii anteriori, impozitul se plătește pentru perioada rămasă până la finalizarea celor 5 ani, iar pentru achizițiile din anul 2024, impozitul se va plăti pentru fracțiunea de luni corespunzătoare anului în curs și ulterior pe ani întregi.
Ce se întâmplă dacă autoturismul a fost dobândit înainte de anul 2024 în contextul impozitului pe bunurile de valoare mare?
Dacă autoturismul a fost dobândit înainte de anul 2024, de exemplu în 2018, impozitul pe bunurile de valoare mare nu se aplică, deoarece perioada de impunere a fost deja încheiată, conform reglementărilor fiscale.
Cum se declară impozitul pe bunurile de valoare mare?
Impozitul pe bunurile de valoare mare se declară anual prin intermediul formularului 216, DECLARAȚIE privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, iar ANAF va publica ulterior un ordin de completare a acestui formular.
Ce termen de plată este aplicabil pentru impozitul pe bunurile de valoare mare în cazul clădirilor?
Pentru clădiri, termenul de plată al impozitului pe bunurile de valoare mare este stabilit până la 30 aprilie a anului pentru care se datorează impozitul, asigurând astfel conformitatea cu termenele fiscale.
Care este rolul impozitului pe bunurile de valoare mare în consolidarea sistemului fiscal?
Impozitul pe bunurile de valoare mare contribuie la consolidarea sistemului fiscal prin asigurarea unei impozitări echitabile a bunurilor de valoare ridicată, sporind astfel eficiența și echitatea sistemului de colectare a veniturilor de stat.