Impozitul microîntreprinderilor (impozitul pe venit) suferă modificări semnificative începând cu 1 ianuarie 2024. Aceste schimbări vizează structura și eligibilitatea pentru acest regim fiscal, afectând o gamă largă de afaceri din România. În acest articol, vom explora în detaliu fiecare modificare și impactul acesteia asupra microîntreprinderilor.
Reguli stricte pentru asociați și acționari
Asociații sau acționarii care dețin mai mult de 25% dintr-o microîntreprindere vor trebui să se asigure că dețin o singură entitate eligibilă pentru impozitul microîntreprinderilor (impozitul pe venit). Aceasta implică o verificare amănunțită a participațiilor și o decizie informată până la data de 31 martie a anului fiscal următor.
Condiții actualizate pentru optarea la impozitul micro
Pentru a opta pentru impozitul microîntreprinderilor (impozitul pe venit), entitățile trebuie să fi depus situațiile financiare anuale în termen. Această cerință subliniază importanța respectării obligațiilor fiscale și contabile înainte de a beneficia de acest regim fiscal.
Verificarea plafonului de venituri în cazul impozitului microîntreprinderilor
Calculul veniturilor pentru eligibilitatea la impozitul microîntreprinderilor (impozitul pe venit) va include veniturile cumulate ale întreprinderilor legate. Această schimbare necesită o analiză riguroasă a veniturilor pentru a determina dacă se încadrează sub pragul de 500.000 euro.
Pentru a te încadra în plafonul de venituri de 500.000 euro, care reprezintă una dintre condițiile esențiale pentru a beneficia de regimul fiscal avantajos al impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, este necesar să iei în considerare veniturile generate de entitatea juridică românească în discuție, alături de veniturile întreprinderilor asociate cu aceasta. Această agregare a veniturilor se bazează pe criteriile stabilite prin Legea nr. 346/2004. Documentația de suport subliniază că evaluarea acestui plafon de venituri se efectuează direct de către microîntreprinderile care optează pentru acest sistem fiscal, în colaborare cu alte entități afiliate.
Legislația actuală precizează clar criteriile prin care două întreprinderi sunt considerate afiliate. Astfel, o întreprindere poate fi considerată legată de alta dacă:
- Deține majoritatea drepturilor de vot ale acționarilor sau asociatilor celeilalte întreprinderi;
- Are autoritatea de a numi sau de a demite majoritatea membrilor organelor de conducere sau de supraveghere ale celeilalte întreprinderi;
- Poate exercita un control dominant asupra celeilalte entități, bazat pe un contract existent sau pe prevederile statutare ale acesteia;
- Este acționar sau asociat unic al celeilalte întreprinderi și controlează, prin acorduri cu alți acționari sau asociați, majoritatea drepturilor de vot.
O relație de afiliere este recunoscută și în cazurile în care legătura dintre întreprinderi se stabilește printr-o serie de entități intermediare sau prin intermediul unei persoane fizice sau a unui grup de persoane fizice care acționează concertat, și aceste entități operează în aceeași piață relevantă sau în piețe învecinate.
Se anticipează că vor urma clarificări suplimentare referitoare la definirea entităților juridice considerate întreprinderi afiliate, în vederea unei mai bune înțelegeri și aplicări a reglementărilor fiscale. Aceste informații sunt cruciale pentru microîntreprinderile care doresc să se asigure că se încadrează corect în limitele stabilite de lege pentru a beneficia de impozitarea pe veniturile microîntreprinderilor, un regim fiscal cu avantaje considerabile pentru afacerile mici și mijlocii.
Sfârșitul prevederilor speciale pentru sectorul Horeca
Din 2024, sectorul Horeca va trebui să respecte aceleași criterii ca orice altă microîntreprindere pentru a putea opta pentru impozitul microîntreprinderilor (impozitul pe venit). Această uniformizare a regulilor elimină avantajele fiscale speciale anterior acordate acestui sector.
Oportunități pentru intermediarii de asigurări
Intermediarii secundari de asigurări și reasigurări pot opta pentru impozitul microintreprinderilor (impozitul pe venit) dacă veniturile lor din distribuția de asigurări/reasigurări nu depășesc 15% din totalul veniturilor și îndeplinesc celelalte condiții de eligibilitate.
Reguli pentru perioadele de inactivitate
Microîntreprinderile în inactivitate temporară, înregistrată conform legii, vor continua să fie supuse impozitului microîntreprinderilor (impozitul pe venit) pentru întreaga durată a inactivității.
Eliminarea unor beneficii fiscale
Anumite beneficii fiscale, precum scăderea impozitului pentru cheltuieli de sponsorizare sau pentru achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, vor fi eliminate. Această schimbare subliniază o direcție fiscală mai strictă și mai uniformă.
Consecințe ale nerespectării noilor reguli
Nerespectarea noilor condiții, inclusiv nedeclararea la timp a situațiilor financiare, va conduce la pierderea eligibilității pentru impozitul microintreprinderilor (impozitul pe venit) și trecerea la impozitul pe profit, începând cu trimestrul în care condițiile nu mai sunt îndeplinite.
Aceste modificări aduc provocări, dar și oportunități pentru microîntreprinderile din România. Este esențial ca proprietarii de afaceri să se informeze și să se pregătească din timp pentru a naviga cu succes prin aceste schimbări legislative și a asigura conformitatea fiscală a entităților lor.
Răzvan Petrea – avocat Timișoara
Întrebări frecvente
1. Ce reprezintă impozitul microîntreprinderilor?
Impozitul microîntreprinderilor este un regim fiscal aplicabil veniturilor microîntreprinderilor din România, care se va modifica semnificativ începând cu 1 ianuarie 2024. Aceste modificări afectează structura și condițiile de eligibilitate ale regimului, influențând o gamă largă de afaceri.
2. Care sunt principalele schimbări pentru impozitul microîntreprinderilor în 2024?
Schimbările principale pentru impozitul microîntreprinderilor includ noi reguli pentru asocii și acționari, condiții actualizate pentru optare, și verificarea riguroasă a plafonului de venituri pentru a asigura conformitatea cu pragul de 500.000 euro.
3. Ce condiții trebuie îndeplinite de asociații sau acționarii microîntreprinderilor?
Asociații sau acționarii care dețin peste 25% dintr-o microîntreprindere trebuie să dețină o singură entitate eligibilă pentru impozitul microîntreprinderilor, necesitând o verificare amănunțită a participațiilor până la 31 martie al anului fiscal următor.
4. Cum se verifică plafonul de venituri pentru eligibilitatea la impozitul microîntreprinderilor?
Verificarea plafonului de venituri pentru impozitul microîntreprinderilor include analiza veniturilor cumulate ale întreprinderilor legate, asigurându-se că totalul nu depășește 500.000 euro.
5. Ce înseamnă eliminarea prevederilor speciale pentru sectorul Horeca în contextul impozitului microîntreprinderilor?
Începând cu 2024, sectorul Horeca va trebui să respecte aceleași criterii ca orice altă microîntreprindere pentru a putea opta pentru impozitul microîntreprinderilor, eliminându-se avantajele fiscale speciale anterior acordate.
6. Ce opțiuni au intermediarii de asigurări în contextul impozitului microîntreprinderilor?
Intermediarii de asigurări și reasigurări pot opta pentru impozitul microîntreprinderilor dacă veniturile lor din distribuția de asigurări/reasigurări nu depășesc 15% din totalul veniturilor și îndeplinesc celelalte condiții de eligibilitate.
7. Cum sunt afectate microîntreprinderile în perioadele de inactivitate?
Microîntreprinderile în inactivitate temporară, înregistrată conform legii, vor continua să fie supuse impozitul microîntreprinderilor pentru întreaga durată a inactivității.
8. Ce beneficii fiscale sunt eliminate în cadrul impozitului microîntreprinderilor?
Anumite beneficii fiscale, cum ar fi scăderea impozitului pentru cheltuieli de sponsorizare sau pentru achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, sunt eliminate în cadrul noului cadru fiscal.
9. Ce consecințe are nerespectarea noilor reguli ale impozitului microîntreprinderilor?
Nerespectarea condițiilor actualizate poate duce la pierderea eligibilității pentru impozitul microîntreprinderilor și trecerea la impozitul pe profit începând cu trimestrul în care condițiile nu mai sunt îndeplinite.
10. Cum se pot pregăti proprietarii de microîntreprinderi pentru noile modificări?
Este esențial ca proprietarii de afaceri să se informeze detaliat despre modificările impozitului microîntreprinderilor și să se pregătească din timp pentru a asigura conformitatea fiscală a entităților lor. Pregătirea include consultarea cu experți în fiscalitate și planificare strategică anticipativă.
