\u00cen contextul impozitului pe dividende pentru persoane fizice rezidente, este important s\u0103 ne referim la rolul \u0219i obliga\u021biile pe care le au persoanele juridice rom\u00e2ne. Aceste entit\u0103\u021bi sunt obligate s\u0103 calculeze, s\u0103 re\u021bin\u0103, s\u0103 declare \u0219i s\u0103 vireze impozitul corespunz\u0103tor pentru dividendele distribuite sau pl\u0103tite persoanelor fizice rezidente. Aceast\u0103 obliga\u021bie fiscal\u0103 este fundamental\u0103 pentru asigurarea conformit\u0103\u021bii cu normele fiscale \u00een vigoare.<\/p>\n\n\n\n
Primul pas \u00een procesul fiscal legat de impozitul pe dividende implic\u0103 distribuirea \u0219i plata acestora de c\u0103tre persoana juridic\u0103 rom\u00e2n\u0103 c\u0103tre ac\u021bionari sau asocia\u021bi care sunt persoane fizice rezidente. Acest pas este esen\u021bial pentru ini\u021bierea lan\u021bului de obliga\u021bii fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Responsabilitatea persoanelor juridice nu se opre\u0219te la distribuirea dividendelor, ci include \u0219i calculul \u0219i re\u021binerea impozitului pe veniturile sub form\u0103 de dividende la momentul efectu\u0103rii pl\u0103\u021bii c\u0103tre persoane fizice rezidente.<\/p>\n\n\n\n
Este important de men\u021bionat c\u0103 anumite tipuri de distribuiri nu sunt impozabile, cum ar fi restituirea cotei-p\u0103r\u021bi din aporturi la reducerea capitalului social sau distribuirea de prime de emisiune. Totu\u0219i, veniturile impozabile ob\u021binute din lichidarea unei persoane juridice sau reducerea capitalului social, care nu reprezint\u0103 distribuiri \u00een bani sau \u00een natur\u0103 pentru restituirea cotei-p\u0103r\u021bi din aporturi, sunt impuse cu o cot\u0103 de 10%.<\/p>\n\n\n\n
Abord\u00e2nd acum perspectiva persoanei fizice rezidente, aceasta datoreaz\u0103 un impozit \u00een cota de 5% pe veniturile ob\u021binute sub forma de dividende, conform legisla\u021biei fiscale \u00een vigoare. Aceast\u0103 cot\u0103 de impozitare este final\u0103 \u0219i se aplic\u0103 veniturilor din dividende.<\/p>\n\n\n\n
O component\u0103 esen\u021bial\u0103 \u00een tratamentul fiscal al dividendelor o reprezint\u0103 contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate (CASS). Persoanele fizice rezidente care ob\u021bin venituri din dividende sunt obligate s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 CASS, cota actual\u0103 fiind de 10%. Ace\u0219ti contribuabili trebuie s\u0103 \u00ee\u0219i stabileasc\u0103 \u0219i s\u0103 \u00ee\u0219i declare contribu\u021bia prin intermediul declara\u021biei unice, care trebuie depus\u0103 p\u00e2n\u0103 cel t\u00e2rziu la data de 25 mai a anului fiscal pentru care se datoreaz\u0103 contribu\u021bia.<\/p>\n\n\n\n
\u00cencep\u00e2nd cu 1 ianuarie 2023, s-au introdus trei niveluri de plafoane pentru calculul CASS: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe \u021bar\u0103, \u00een func\u021bie de valoarea veniturilor realizate. Astfel, baza anual\u0103 de calcul a CASS pentru veniturile din dividende este stabilit\u0103 conform nivelurilor de salarii minime brute \u00een vigoare la termenul de depunere a declara\u021biei fiscale.<\/p>\n\n\n\n
\/Stabilirea corect\u0103 a bazei anuale de calcul pentru contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate (CASS), \u00een raport cu diversele categorii de venituri. \u00cen situa\u021bia persoanelor fizice care ob\u021bin venituri din drepturi de proprietate intelectual\u0103, asociere cu o persoan\u0103 juridic\u0103, cedarea folosin\u021bei bunurilor, activit\u0103\u021bi agricole, piscicultur\u0103, silvicultur\u0103, investi\u021bii sau alte surse, baza de calcul a CASS se determin\u0103 astfel:<\/p>\n\n\n\n
Este de men\u021bionat c\u0103 CASS se datoreaz\u0103 at\u00e2t pentru activit\u0103\u021bile independente, exemplificativ pentru persoanele fizice autorizate (PFA), contracte de activitate sportiv\u0103, unde se aplic\u0103 cota de 10% la venitul net sau norma de venit, c\u00e2t \u0219i pentru alte categorii de venituri, cum ar fi dividende, drepturi de autor, chirii, dob\u00e2nzi, \u0219i alte surse. Calculul se efectueaz\u0103 prin raportare la plafoanele stabilite de 6, 12 \u0219i 24 salarii minime brute pe \u021bar\u0103.<\/p>\n\n\n\n
\u00cen ceea ce prive\u0219te procedura de declarare a impozitului pe dividende, responsabilitatea revine \u00een totalitate persoanelor juridice care distribuie \u0219i pl\u0103tesc aceste venituri c\u0103tre ac\u021bionarii sau asocia\u021bii persoane fizice rezidente. Aceast\u0103 etap\u0103 este crucial\u0103 pentru asigurarea transparen\u021bei \u0219i corectitudinii \u00een cadrul procesului fiscal.<\/p>\n\n\n\n
\u00cen cadrul obliga\u021biilor declarative, persoanele juridice trebuie s\u0103 utilizeze Declara\u021bia 100 pentru a raporta impozitul pe veniturile din dividende ob\u021binute de persoane fizice rezidente. Suplimentar, pl\u0103titorii c\u0103tre bugetul statului au datoria de a depune Declara\u021bia 205 pentru impozitul pe dividende re\u021binut de la ac\u021bionari, termenul limit\u0103 fiind ultima zi a lunii februarie a anului urm\u0103tor celui \u00een care s-a efectuat re\u021binerea \u0219i plata impozitului.<\/p>\n\n\n\n
Termenul limit\u0103 pentru virarea impozitului pe dividende este stabilit pentru data de 25 a lunii urm\u0103toare celei \u00een care s-au efectuat pl\u0103\u021bile. \u00cen situa\u021biile \u00een care dividendele sau c\u00e2\u0219tigurile ob\u021binute din titluri de participare au fost distribuite, dar nu pl\u0103tite p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul anului fiscal, impozitul aferent trebuie virat p\u00e2n\u0103 cel t\u00e2rziu pe data de 25 ianuarie a anului urm\u0103tor. Este important de subliniat c\u0103 \u00eentregul impozit datorat trebuie virat integral la bugetul de stat.<\/p>\n\n\n\n